17 февраля 2017

Все тайное становится явным: скрытые дивиденды

0 0
Обратный выкуп акций у аффилированной иностранной компании признан судом скрытой выплатой дивидендов.
Налоговая инспекция оспорила налоговый учет процентов по долговому обязательству перед российской компанией, аффилированной с иностранным учредителем, применив правила недостаточной капитализации, а также начислила налог на доходы у источника, переквалифицировав выкуп акций в скрытую выплату дивидендов за 2010 год (п. 2-4 ст. 269 НК РФ).
Суды  заняли единую позицию в пользу проверяющих, указав на специфичность структуры финансирования группы компаний и на обстоятельства, свидетельствующие о наличии последующего распределения денежных средств российским аффилированным лицом в пользу иностранной материнской компании путем обратного выкупа у иностранной компании собственных акций.
ТК «Мегаполис» принял решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительной эмиссии акций. Эти акции были выкуплены иностранной материнской компанией  и оплачены посредством передачи ТК «Мегаполис» долей в уставном капитале заемщика (ООО «НТК»).
ТК «Мегаполис» предоставил заем материнской компании и впоследствии осуществил зачет - принял решение об уменьшении уставного капитала путем выкупа собственных акций у материнской компании, оплатив их зачетом встречных обязательств по возврату займа.
В результате ТК «Мегаполис» избежал фактического возврата на территорию РФ ранее перечисленных за рубеж (Республика Кипр) заемных денежных средств.
При рассмотрении конкретных обстоятельств построения бизнеса обществом и его аффилированными лицами суды установили факт скрытой и реальной выплаты дивидендов в пользу иностранной материнской компании – получателя дохода (п. 4 ст. 269 НК РФ). Судами установлен факт злоупотребления обществом нормами права в целях поучения возможности за счет долговых обязательств корректировать налоговую базу, уменьшать долговые обязательства, а также иметь возможность вывода из России капитала, принадлежащего иностранной материнской компании.
Двухлетний спор с налоговой инспекцией не принес налогоплательщику положительных результатов.
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.01.2017 № Ф05-20982/2015 по делу № А40-81712/2015)