07 августа 2018

Суды против налоговой схемы

0 0

Вексельные операции являются формальными и созданы с целью сокрытия части полученного индивидуальным предпринимателем дохода от аренды — основного вида деятельности налогоплательщика.

По результатам выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя, применявшего в 2012 — 2013 гг. упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119, 122 НК РФ в виде штрафа в общем размере 8 329 022 руб. Кроме того, налогоплательщику начислены недоимка в общем размере 26 988 266 руб. и пени в общем размере 6 068 163 руб.

Не согласившись с принятыми налоговым органом решением, ИП обжаловал его в суде.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из того, что оспариваемый ненормативный правовой акт соответствует закону и не нарушает прав налогоплательщика в сфере предпринимательских отношений. Вексельные операции являются формальными и созданы с целью сокрытия части полученного индивидуальным предпринимателем дохода от аренды — основного вида деятельности налогоплательщика.

Так, судами установлено, что долговые вексельные обязательства перед ООО «Юрайн Голд» не погашены в полном объеме, ИП получает денежные средства от указанного общества за собственные векселя, не предъявленные к погашению с 2012 года. Полученные денежные средства ИП переводятся на личные счета физического лица для использования в личных целях, без отражения в отчетности данных операций.
Кроме того, установлено наличие признаков взаимозависимости ИП и ООО «Юрайн Голд», а также рядом других контрагентов в совокупности сделок по реализации векселей с целью уменьшения дохода от аренды для сохранения права на применение УСН и, как следствие, получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Также судами указано, что ООО «Юрайн Голд» с момента постановки на учет (2015 год) отчетность в налоговый орган не предоставляло, находится в стадии ликвидации.

Суды пришли к выводу, что Инспекцией в ходе проверки обоснованно установлено применение заявителем схемы сокрытия части выручки от сдачи в аренду собственного недвижимого имущества путем создания вексельной схемы с взаимозависимым лицом, что повлекло за собой превышение налогоплательщиком предельной суммы дохода в 60 млн руб., установленным п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.07.2018 по делу № А40-169185/2016, ИП Юдин А.Д.)