22 мая 2017

Ставка налога на дивиденды для иностранца

0 0

При прямом вложении в капитал российской организации для применения пониженной ставки налога на прибыль на дивиденды источник средств значение не имеет.

Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам Челябинской области была проведена выездная налоговая проверка. По одному из эпизодов обществу доначислен налог к уплате в сумме 5,8 млн рублей с доходов, полученных иностранной организацией, а также пени.
Основанием для налоговых доначислений послужили следующие обстоятельства. Кипрская компания приобрела на вторичном рынке акции налогоплательщика. При выплате дивидендов налогоплательщик удержал налог у источника с выплаты доходов иностранному акционеру по пониженной ставке в размере 5% (вместо 10%), предусмотренной Соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенного между Россией и Кипром (СоИДН).
Инспекция посчитала неправомерным применение пониженной ставки налога, потому что единственным акционером кипрской компании является гражданин России, а, следовательно, денежные средства «прямо вложенные» иностранной компанией в капитал налогоплательщика имеют российское происхождение, что свидетельствует о формальном выполнении одного из условий СоИДН. В результате запроса в налоговые органы Кипра, инспекция установила, что приобретение акций налогоплательщика было осуществлено за счет заемных средств, предоставленных акционеру оффшорной компанией (Британские Виргинские острова), которая та, в свою очередь, получила от российской компании по кредитному договору. На этом основании налоговый орган заключил, что цель приобретения акций налогоплательщика — перенос владения в оффшорную зону и применение льгот, установленных международном законодательством, при выплате дивидендов.
Суд удовлетворил требования налогоплательщика, поскольку термин «прямое вложение в капитал» включает покупку акций компании на российском рынке. Поэтому в целях установления наличия оснований для применения ставки 5% или 10%, предусмотренной СоИДН, необходимо установить факт наличия или отсутствия со стороны лица, имеющего фактическое право на дивиденды, прямого вложения в капитал компании суммы, эквивалентной не менее 100 тыс. долл. США. Так как кипрская компания приобрела акции налогоплательщика за счет собственных средств на сумму свыше 100 тыс. долл. США, то налогоплательщик правомерно применил пониженную ставку налога в размере 5%.
(Решение Арбитражного суда Челябинской области от 03.05.2017 № А76-20508/2016, ПАО «Челябэнергосбыт»)