01 апреля 2019

Последствия получения иностранного займа

0 0

Налогоплательщик не учел изменений законодательства, что привело к доначислению налога на прибыль.

По итогам проверки налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за 9 месяцев 2016 г., налоговой инспекцией вынесено решение о привлечении Общества к ответственности в виде штрафа, доначислен налог на прибыль организаций и пени. Не согласившись с выводами налоговых органов, налогоплательщик обратился в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении требований, суды трех инстанций исходили из того, что представленными доказательствами подтверждается получение необоснованной налоговой выгоды в связи с неполной уплатой Обществом налога на прибыль.

Судами установлено, что между Обществом и его контрагентом (Армения) заключено соглашение, согласно которому Обществу предоставлен процентный заём. Выплата процентов осуществлена заёмщиком в августе 2018 г. При этом Обществом удержан налог по ставке 0% (п. 1 ст. 11 Соглашения об устранении двойного налогообложения от 28.12.1996).

Вместе с тем Обществом не учтено, что протоколом о внесении изменений в Соглашение, оно дополнено положениями, согласно которым с 01.01.2014 проценты, выплачиваемые российской организацией налоговому резиденту Армении, подлежат обложению налогом в Российской Федерации по ставке, не превышающей 10% валовой суммы процентов. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 11.12.2015 № ОА-4-17/21731@.

Довод Общества о необходимости при определении размера, подлежащего уплате на территории Российской Федерации, налога учесть суммы налога, уплаченные резидентом Армении, судами отклонен, поскольку Общество не представило доказательств такой уплаты.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.03.2019 № Ф05-570/2019 по делу № А40-52756/2018, ООО «ЕВРОСТРОЙПОДРЯД»)