10 декабря 2018

О выводе капитала за рубеж

0 0

Суды согласились с выводами проверяющих о неправомерном отнесении налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль затрат, произведенных в рамках взаимоотношений с иностранными компаниями.

Суды исходили из доказанности совокупности обстоятельств, свидетельствующих о нереальности хозяйственных операций налогоплательщика, о наличии у него признаков «технического звена», а также, что его создание и деятельность направлена на вывод денежных средств за рубеж, путем оформления фиктивного документооборота на основании следующего:

- анализ карточек счета 90, налоговых деклараций по налогу на прибыль, лицензий на осуществление брокерской, дилерской деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами, показаний работников налогоплательщика привел к выводу, что налогоплательщик фактически не осуществлял деятельность профессионального участника рынка ценных бумаг, а занимался куплей-продажей векселей;

- при анализе структуры контрагентов налогоплательщика установлено, что операции осуществлялись преимущественно с контрагентами, имеющими признаки фирм-однодневок, не исполняющих своих налоговых обязательств или уплачивающими минимальные суммы налогов;

- подтвержден вывод об аффилированности и взаимозависимости налогоплательщика с его контрагентами;

- судами сделан вывод о подконтрольности кипрских контрагентов проверяемому налогоплательщику и взаимозависимость с ним. Установлено, что от имени всех участников сделок по купле-продаже векселей действовали одни и те же лица;

- выписки по операциям по счетам налогоплательщика указывают на использование схемы расчетов, свидетельствующей о групповой согласованности операций, при которой денежные средства зачислялись на расчетный счет налогоплательщика и выводились им за рубеж на счета подконтрольных компаний в течение нескольких дней. Также выявлена направленность движения денежных средств, характеризующаяся «входящими платежами» от организаций, имеющих признаки фирм-однодневок и анонимных структур, «исходящими платежами» - исключительно в адрес одних и тех же кипрских компаний;

- проанализировав договоры купли-продажи векселей и документы, подтверждающие правообладателей спорных векселей на момент совершения сделок налогоплательщиком, сделан вывод, что спорные векселя находились в собственности других организаций и не могли быть предметом договоров купли-продажи с налогоплательщиком;

- при заключении договоров купли-продажи векселей с кипрскими компаниями налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности, так как в соответствии с условиями договоров купли-продажи векселей продавец обязан по просьбе покупателя представить векселя на проверку у векселедателя. Заключая сделки, налогоплательщик не принял мер по проверке векселей на предмет их выдачи, отсутствия факта подделки, ареста, залога, кражи и иных претензий со стороны третьих лиц.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.11.2018 № Ф05-19207/2018 по делу № А40-236023/2017, АО Инвестиционная компания «Развитие капитала»)