15 июня 2018

Экспорт с браком

0 0

В случае возврата бракованного товара суммы НДС, ранее заявленные к вычету, подлежат восстановлению.

Обществу было отказано в возмещении НДС в сумме 910,5 тыс. руб. по результатам проверки декларации по НДС за 2 квартал 2016 г.

Суды трех инстанций согласились с выводами проверяющих, что при возврате Обществу бракованного товара от иностранного покупателя во 2 квартале 2016 г. у налогоплательщика возникла обязанность в налоговой декларации откорректировать (восстановить) сумму ранее заявленных налоговых вычетов по данной операции.

Во 2 квартале 2013 г. Общество реализовало в адрес иностранного контрагента 6 прокатных валков, в связи с подтверждением права на применение ставки 0% в отношении товара, вывезенного в режиме экспорта, сумма НДС была принята к вычету. В апреле 2016 г. Общество поставило в адрес контрагента еще 2 шт. новых валков в качестве компенсации расходов за 3 шт., вышедших из строя валков без взимания стоимости, и применило налоговую ставку по экспорту. Лом бракованных валков подлежал возврату Обществу, но был приобретен контрагентом.

Возврат некачественного товара представляет собой отказ покупателя от исполнения обязательства. В связи с тем, что возвращенный товар Обществом реализован иностранному контрагенту, данный товар в дальнейшем участвовал в операции, не подлежащей налогообложению (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). В связи с возвратом 3-х штук бракованных валков во 2 квартале 2016 г. налогоплательщик был обязан откорректировать налоговую базу и восстановить сумму ранее заявленных налоговых вычетов по НДС в этом же налоговом периоде (ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.05.2018 № Ф09-2083/18 по делу № А60-32150/2017, ПАО «Уралмашзавод»)

Теги публикации: НДС, Восстановление НДС