15 августа 2017

Аванс или заем: налог перенесем

0 0
Денежные средства, полученные налогоплательщиком по договорам займа, фактически являлись авансами в счет будущей поставки товаров, поэтому налогоплательщик обязан был включить эти суммы в налоговую базу по НДС и НДФЛ.
По результатам налоговой проверки в отношении предпринимателя налогоплательщику начислены НДФЛ и НДС. Основанием для принятия решения послужили выводы налогового органа о применении налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения путем неотражения сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок, выразившейся в регулярном оформлении между предпринимателем и взаимозависимыми лицами договоров займа, составлении актов взаимозачетов с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде переноса срока уплаты налога.
В 2013-2014 годах между налогоплательщиком и индивидуальными предпринимателями заключались договоры поставки, где поставщиком (продавцом) товара выступал налогоплательщик. В этот же период между налогоплательщиком и предпринимателями были заключены договоры займа.
После отгрузки товара по договорам поставки оплата за поставленный товар производилась путем перечисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика с назначением платежа (оплата за товар по договору поставки), зачетом сумм, полученных по займу в оплату за поставку товара в соответствии с договорами займа, и актами взаимозачета, согласно которым закрывалась взаимная задолженность по договору займа и поставки.
Об отсутствии реальных отношений по договорам займа между налогоплательщиком и его контрагентами свидетельствовали следующие обстоятельства: договоры займа изначально заключались в качестве беспроцентных; предприниматель систематически самостоятельно по своему усмотрению изменял назначение платежей; заимодавцы обратились в банк об изменении назначения платежа в 2016 году, то есть спустя три года после произведенных операций и после получения налогоплательщиком акта проверки; услуги по ведению учета налогоплательщика и его контрагентов оказывало одно юридическое лицо.
Суды трех инстанций признали выводы налоговой инспекции обоснованными.

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.08.2017 № Ф04-2930/2017 по делу № А70-14066/2016)