13 сентября 2019

Вычет на обучение супруги: откат к старому

0 0
Нормы подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не предусматривают возможности предоставления супругу социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение супруги, - считают в Минфине России.

В августе 2019 года со стороны Минфина России наблюдается какая-то не очень хорошая тенденция: поднимаются спорные налоговые вопросы, которые, казалось бы, уже можно считать урегулированными, и чиновники возвращаются к своим старым, неблагоприятным для налогоплательщиков, позициям. Таково и письмо Минфина России от 02.08.2019 № 03-04-05/58143. Речь идёт о возможности мужа получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, если он оплачивает обучение жены. (Ну, или наоборот).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за своё обучение в образовательных организациях - в размере фактически произведённых расходов на обучение, (с учётом ограничения, установленного в п. 2 ст. 219 НК РФ, - 120 000 руб.), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей. Социальный налоговый вычет предоставляется, в том числе, при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Таким образом, социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам за своё обучение предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных данным налогоплательщиком в налоговом периоде доходов, подлежащих обложению по ставке 13%, при представлении им документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Вместе с тем нормы пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не предусматривают возможности предоставления супругу социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной за обучение супруги.

Очевиден возврат к письмам Минфина России от 31.03.2011 № 03-04-05/7-208 и от 30.11.2011 № 03-04-05/7-975, где чиновники решили, что муж жене не товарищ.

Самое обидное, что, как нам казалось, дело сдвинулось с мёртвой точки. ФНС России письмом от 01.10.2015 № БС-4-11/17171@ довела до подчинённых следующую информацию.

Согласно п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В ст. 34 Семейного кодекса РФ установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 35 СК РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов производится по их обоюдному согласию. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.

Таким образом, налогоплательщики - супруги вправе претендовать на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных в пп. пп. 2 — 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы.

Налоговики уверяли, что согласовали свою позицию с Минфином России. Но, как видите, финансисты снова передумали. Кстати, об уровне аргументации чиновников в данном письме можно судить хотя бы по тому, что они перепутали ст. 220 со ст. 219 НК РФ, то есть имущественные вычеты с социальными.

Письмо Минфина России от 02.08.2019 № 03-04-05/58143