06 сентября 2019

УСН и страховые взносы: противостояние продолжается

0 0
Минфин России по-прежнему настаивает, что вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предусмотрен Налоговым кодексом только в отношении ИП, уплачивающих НДФЛ.

Письмом Минфина России от 05.08.2019 № 03-15-05/58537 чиновники продолжают напоминать, что обязательные страховые взносы для тех ИП, которые применяют УСН, будут больше, чем для тех, кто платит НДФЛ. Речь идёт, конечно, же о том пресловутом одном проценте взносов в ПФР, который исчисляется с суммы дохода ИП, превышающего 300 000 рублей за расчётный период – пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ. 

Согласно пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. А там установлен только порядок определения дохода такими ИП! Ни о каких расходах речь не идёт!

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса в ПФР за соответствующий расчётный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности за этот расчётный период. Расходы, предусмотренные в ст. 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются.

Действительно, в НК РФ вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов в ПФР за соответствующий расчётный период предусмотрен только в отношении тех ИП, которые уплачивают НДФЛ. Подобного порядка для ИП на других налоговых режимах не предусмотрено.

Что касается Определения ВС РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, то выводы о том, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», применимы в конкретном, рассматриваемом судом случае, на что и указывает сам суд. (Страшно интересно, что же это за такая «конкретная ситуация», при которой одному «упрощенцу» учесть расходы при расчёте суммы взносов можно, а вот всем остальным нельзя?)

Да и вообще, упомянутое Определение ВС РФ принято в отношении исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшим до 01.01.2017. 

Чиновники не забыли обратить внимание, что вышеуказанную позицию Минфина России поддержал ВС РФ в своем решении от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273.

Всё понятно: позиция Минфина, который борется за интересы бюджета и внебюджетных фондов, понятна. Позиция налогоплательщиков, которые борются за свои «кровные», тоже понятна. Непонятна позиция суда.

Чиновники не забыли упомянуть о решении по делу № АКПИ18-273, но «забыли» Определение ВС РФ от 19.02.2019 № 306-КГ18-25467, где суд снова занял сторону ИП!!

Думается, что законодателям нужно как-то исправлять ситуацию. Ведь именно они установили самую настоящую льготу по исчислению суммы страховых взносов для ИП, уплачивающих НДФЛ, почему-то отказав в оной всем остальным ИП. 

И ни логики здесь нет, и не справедливости.

Письмо Минфина России от 05.08.2019 № 03-15-05/58537