09 февраля 2016

Суточные не подтверждаются

0 0
Суточные признаются в целях налогообложения прибыли на основании утвержденного авансового отчета, без представления каких-либо документов, подтверждающих фактически понесенные работником затраты.

В письме Минфина России от 11.12.15 № 03-03-06/2/72711 чиновники напоминают, что подтверждать оправдательными документами расход в в виде суточных в командировке работнику не нужно.
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ суточные и полевое довольствие относятся к расходам на командировки, которые в целях налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов на командировки признаётся дата утверждения авансового отчёта.
Таким образом, расходы на командировки в виде суточных учитываются на основании утверждённого в установленном порядке авансового отчёта. При этом представления каких-либо документов, подтверждающих фактически понесённые работником затраты, для признания расходов в виде суточных не требуется.
Особая ситуация с расходами во время однодневных командировок.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12 указано, что суммы, выплачиваемые работникам, которые направляются в однодневные командировки, не признаются суточными в значении, используемом трудовым законодательством. Эти суммы суд признал возмещением иных расходов работника, связанных со служебной командировкой.
Возмещённые работнику затраты, произведённые им в однодневной командировке, компания может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при их документальном подтверждении — см., например, письмо Минфина России от 26.05.15 № 03-03-06/30062. Однако финансисты не удержались, и добавили налогоплательщикам большую «ложку дёгтя». Они решили, что к иным расходам, связанным со служебной командировкой, не относится возмещение стоимости питания работников — см., например, письмо Минфина России от 09.10.15 № 03-03-06/57885.
По счастью, налоговики относятся к этому вопросу более человечно. Организация вправе учесть затраты на питание работника в однодневной командировке в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Это было указано в письме УФНС России по г. Москве от 08.10.15 № 16-15/105572.
В пользу налогоплательщика по этой теме также было принято и постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.12 по делу № А56-48850/2011.
Тем не менее, ещё раз подчёркиваем, что при выплате суточных в период однодневной командировки понадобятся оправдательные документы.

Письмо Минфина России от 11.12.15 № 03-03-06/2/72711