27 июня 2018

Страховые взносы: выгодное прощение

0 0
В случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Письмо ФНС России от 30.05.18 № БС-4-11/10449@ волей или неволей, но подсказывает предприимчивым налогоплательщикам, как можно немного сэкономить на страховых взносах. Для этого нужно выдать работнику денежный заём, а потом простить его путём дарения. Но!..

В п. 1 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для компаний признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. При этом в п. 4 ст. 420 НК РФ определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

На основании п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа заимодавец передаёт в собственность заёмщику деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения даритель безвозмездно передаёт или обязуется передать одаряемому вещь в собственность, или требование к себе или к третьему лицу, или освобождает его от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Если дарителем является компания, и сумма займа превышает 3000 рублей, то договор дарения оформляется в письменной форме — п. 2 ст. 574 ГК РФ.

Таким образом, как признают чиновники, дарение долга по займу страховыми взносами не облагается.

Однако налоговики сразу предостерегают. Слишком уж соблазнительно выдавать работникам часть зарплаты займами, которые потом списывать как подарок. При уровне страховых взносов, достигающих 30 процентов, это очень выгодно. Указанное относится к оценке налоговой выгоды, возникающей у плательщика страховых взносов в случае, когда выдача займов физическим лицам, состоящим с плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам носит системный характер.

Видимо, системный характер нужно понимать и как неоднократное предоставление займов в течение года одним и тем же работникам, и как однократное предоставление займов всем работникам компании. Стоит обратить внимание, что о размере рассматриваемого займа чиновники ничего не говорили...

Письмо ФНС России от 30.05.18 № БС-4-11/10449@