13 декабря 2018

Страховые взносы: обязательные и добровольные

0 0

Внося отдельные, порой существенные, правки в налоговое законодательство, законодатели не оставили без внимания и страховые взносы. К счастью, таких изменений немного.

Обязательные страховые взносы

Главное изменение в порядок исчисления страховых взносов было внесено еще летом – Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ - и касается тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. С 1 января 2019 года он установлен в размере 22% (вместо 26%) на постоянной основе, без ограничения периода его применения. Указанный тариф применяется до достижения в отношении каждого физического лица суммы, не превышающей 1150000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2019 г.

Мы уже рассказывали в комментарии к новациям в главу об НДФЛ о продлении льготы по доходам самозанятых граждан, указанным в п. 70 ст. 217 НК РФ. Напомним, что согласно этому пункту не облагаются НДФЛ доходы в виде выплат, полученных физическими лицами, не являющимися предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних или иных подобных нужд:

- по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

- по репетиторству;

- по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних или иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от НДФЛ.

Освобождение указанных доходов от уплаты НДФЛ продлено на 2019 год.

Но ведь они и от уплаты обязательных страховых взносов были освобождены! В пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ. Как быть со взносами? Федеральным законом от 27.11.2018 № 425-ФЗ и по страховым взносам освобождение от начисления продлено на 2019 год.

 

Добровольные взносы в ПФР 

Мы уже рассказывали о поправках в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, связанных с появлением плательщиков налога на профессиональный доход, часто называемый «налогом на самозанятых». Но, строго говоря, серьезные поправки в ст. 29 Закона № 167-ФЗ были внесены не только из-за налогоплательщиков НПД. Они касаются гораздо большей категории лиц.

Дело в том, что вступать в добровольные правоотношения с ПФР по поводу уплаты страховых взносов вправе:

- граждане Российской Федерации, работающие за пределами территории РФ, в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя;

- физические лица в целях уплаты страховых взносов за другое физическое лицо, которое само не платит взносы в ПФР;

- застрахованные лица, которые платят взносы в фиксированном размере, в части, превышающей этот размер;

- физические лица, постоянно или временно проживающие на территории РФ, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование – в целях уплаты взносов за себя.

Во-первых, изменяется минимальный размер страховых взносов. До 09.12.18 он определялся как произведение двукратного МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного в пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ, увеличенное в 12 раз. Теперь в этой формуле берётся не двукратный, а однократный МРОТ.

Во-вторых, расчётным периодом по страховым взносам признаётся календарный год.

В-третьих, исчисление размера страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период указанными лицами, производится ими самостоятельно.

В-четвёртых, определено, что страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

И в-пятых. Если заявление о добровольном вступлении в правоотношения с ПФР или их прекращении подано в территориальный орган ПФР в течение расчётного периода, то размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых лицо состояло в правоотношениях с ПФР. А за неполный месяц размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Данные поправки внесены Федеральным законом от 28.11.2018 № 441-ФЗ.

Теги публикации: Страховые взносы