15 июня 2018

Стандартный вычет: еще не поздно

0 0

Если за 2016 - 2017 годы стандартные налоговые вычеты на ребенка налоговым агентом не предоставлялись, они могут быть предоставлены налоговым органом на основании налоговых деклараций по НДФЛ за 2016 - 2017 годы с приложением копий документов, подтверждающих право на такие вычеты.

В письме Минфина России от 17.05.18 № 03-04-05/33235 чиновники напоминают, что получить стандартный налоговый вычет на ребёнка можно самостоятельно, причём задним числом.
В пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлено, что стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга родителя или усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Напомним, что детский вычет в силу п. 1 ст. 218 НК РФ предоставляется с месяца рождения ребёнка.
В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Но можно обойтись и без налогового агента.
Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ в случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то по его окончании на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговой инспекцией производится перерасчёт налоговой базы с учётом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:
- 1 400 рублей - на первого ребёнка;
- 1 400 рублей - на второго ребёнка;
- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребёнка.
В комментируемом письме уточняется, что в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трёх лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.
Следовательно, стандартные налоговые вычеты на детей за предыдущие годы, если они по каким-то причинам не были использованы, могут быть предоставлены налогоплательщику налоговым органом при представлении им заявления и налоговых деклараций по НДФЛ за эти годы с приложением копий документов, подтверждающих право на такие вычеты. Заявление подаётся в налоговую инспекцию по месту жительства.
Форма декларации 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 24.12.14 № ММВ-7-11/671@.
Напомним, что при определённых условиях можно получить и двойной вычет. Для этого вместе с декларацией нужно предоставить заявление другого родителя об отказе от вычета и документы, подтверждающие право на вычет родителя, отказавшегося от данного вычета. (См., например, письма ФНС России от 03.11.11 № ЕД-3-3/3636 и Минфина России от 06.02.18 № 03-04-05/6880).

Письмо Минфина России от 17.05.18 № 03-04-05/33235