29 июня 2020

Снова о материальной помощи и страховых взносах

0 0
Оплата стоимости путёвок в оздоровительные учреждения, материальная помощь при выходе работника на пенсию, стоимость проезда в отпуск и обратно работников, не проживающих в районах Крайнего Севера, относятся к выплатам, произведённым в рамках трудовых отношений, и облагаются страховыми взносами.

В письме ФНС России от 02.06.2020 № БС-4-11/9100 чиновники в очередной раз настаивают на начислении страховых взносов на такие выплаты работникам как оплата путёвок в оздоровительные учреждения, проезд к месту отпуска и обратно лицам, не проживающим на Крайнем Севере, и выплата матпомощи в связи с выходом на пенсию. Аргументация стандартная и не новая.

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных в п. 1 ст. 420 НК РФ, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. Перечень выплат в ст. 422 НК РФ – исчерпывающий. Учитывая, что ст. 422 НК РФ не содержит упоминаний о вышеперечисленных выплатах, то указанные выплаты облагаются страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ как выплаты, произведённые в рамках трудовых отношений.

В соответствии с письмом Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 о формировании единой правоприменительной практики, доведённым для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097, Минфин России даёт письменные разъяснения налоговикам по вопросам применения налогового законодательства – п. 1 ст. 34.2 НК РФ. На основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговики обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения налогового законодательства. Однако в случае, когда такие разъяснения не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, ВС РФ, налоговики обязаны выполнять решения этих судов.

Однако вот какое, по мнению чиновников, дело… Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12, (чиновники почему-то изменили май на март), основано на положениях Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который утратил силу с 01.01.2017 и применению не подлежит. (А использовать как аргумент частные разъяснения чиновников Минфина России и ФНС России вообще недопустимо)!

Но раз чиновники в комментируемом письме упомянули данное Постановление ВАС РФ, значит, речь идёт о выплатах, предусмотренных в рамках коллективного договора. Так вот, судьи пришли к выводу, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников, в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Это не позволяет классифицировать такие выплаты как выплаты, произведённые в рамках трудовых отношений. Соответственно, они не облагаются страховыми взносами.

Напомним, что глава 34 НК РФ, которая заменила Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, принципиально ничего в данной ситуации не изменила. Но также очевидно, что ситуация для страхователей не изменится в лучшую сторону до тех пор, пока ВС РФ не примет решение уже на основании гл. 34 НК РФ.

Теги публикации: Страховые взносы