17 марта 2016

«Школа» от ФНС

0 0
ФНС России подготовила очередное разъяснение по заполнению формы 6-НДФЛ.

Как и ожидалось, чиновники ФНС России работают в поте лица, доводя до ума сыроватую форму 6-НДФЛ. Разумеется, дело не самой форме, а в порядке её заполнения.
Очередное письмо ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@ посвящено как раз именно этому вопросу.
Первый важный вопрос, который важен для всех налоговых агентов — работодателей без исключения — это случай, когда зарплата за декабрь прошлого года выплачивается в январе следующего.
Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признаётся последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Чиновники рассмотрели ситуацию декабря 2015 — января 2016 годов.
Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.16. В этом случае данная операция в Разделе 1 расчёта по форме 6-НДФЛ не отражается, а в Разделе 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом:
по строке 100 указывается 31.12.15;
по строке 110 - 12.01.16;
по строке 120 - 13.01.16;
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
Второй важный вопрос — отражение отпускных.
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Чиновники приводят такой пример. В случае если работнику сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена 05.04.16, то данная операция отражается в Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:
по строке 100 указывается 05.04.16;
по строке 110 - 05.04.16;
по строке 120 - 30.04.16;
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
И хотя в письме об этом не сказано, можно предположить, что сумму отпускных, начисленных за март 2016 года, в Разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года отражать не нужно.

Письмо ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@

 

Теги публикации: Налоговые агенты, НДФЛ