24 апреля 2019

Прощение займа: кто заплатит НДФЛ

0 0
Минфин России разъясняет, что в случае прощения задолженности по договору займа умершим физическим лицам обязанностей налогового агента, в частности, по представлению формы 2-НДФЛ в отношении доходов указанных лиц, у компании не возникает.

Письмо Минфина России от 27.03.2019 № 03-04-06/20993 кажется нам несколько загадочным. Речь идёт о прощении компанией займа умершему гражданину.

Чиновники сообщили нам следующее. С учётом положений ст. ст. 41 и 210 НК РФ при прощении компанией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга. Следовательно, у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощённой задолженности по договору займа.

Вместе с тем в силу пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика.

Таким образом, в случае прощения задолженности по договору займа умершим физическим лицам обязанностей налогового агента, предусмотренных в ст. ст. 226 и 230 НК РФ, в частности, по представлению формы 2-НДФЛ в отношении доходов указанных лиц, у компании не возникает.

В отсутствие вопроса налогоплательщика трудно представить ситуацию, поскольку невозможно простить долг умершему гражданину. Согласно п. 2 ст. 415 ГК РФ обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Не исключено, что у умершего есть наследники.

В соответствии с положениями ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Согласно ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. Обязательства по займам и кредитам входят в состав наследства.

Поэтому, если компания прощает умершему гражданину долг по займу, то она фактически прощает его не покойному, а его наследникам. Поэтому экономическая выгода возникает как раз у них. Например, аналогичная ситуация была рассмотрена в письме от 20.06.2014 № 03-04-05/29713. Банк простил кредит супруге умершего должника, и чиновники указали, что банк должен обложить НДФЛ налоговую выгоду вдовы, полученную от прощения этого долга.

Письмо Минфина России от 27.03.2019 № 03-04-06/20993
Теги публикации: НДФЛ