17 июля 2020

Помощь от государства: НДФЛ – есть, взносов – нет

0 0
Работодатель при выплате заработной платы, в том числе за счёт субсидии, обязан исполнить обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в порядке, установленном ст. 226 НК РФ.

В письме ФНС России от 23.06.2020 № БС-3-11/10271@ налоговики пояснили, что помощь – помощью, эпидемия – эпидемией, а налоги платить придётся.

Субъектам МСП, осуществляющим свою деятельности в пострадавших отраслях, предоставляется субсидия в размере 12 130 рублей на одного работника в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576. Она предоставляется в целях частичной компенсации затрат получателей субсидии, связанных с ведением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и для оплаты труда работников в апреле и мае 2020 г.

В ст. 41 НК РФ определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой НК РФ об НДФЛ. Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. Так, на основании п. 82 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы в виде субсидий, указанных в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ. Это субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с эпидемией короновируса, налогоплательщиками, включёнными по состоянию на 01.03.2020 в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ в единый реестр субъектов МСП, ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от эпидемии, перечень которых утверждается Правительством РФ – Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. Таким образом, например, полученная ИП субсидия, предусмотренная Постановлением № 576, на основании п. 82 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ. При этом заработная плата, выплаченная работникам компании или ИП из сумм данной субсидии, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке в соответствии с гл. гл. 23 и 34 НК РФ.

С НДФЛ всё ясно. Работодатель при выплате заработной платы, в том числе за счёт субсидии, обязан исполнить обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в порядке, установленном ст. 226 НК РФ.

Однако по поводу страховых взносов хотелось бы кое-что пояснить. Согласно ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ рассматриваемые нами категории компаний и ИП - плательщики страховых взносов в отношении зарплат, начисленных ими за апрель, май, июнь 2020 года, (как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования, так и свыше установленной предельной величины), применяют пониженные тарифы страховых взносов:

- в ПФР - 0 процентов;

- в ФСС РФ – 0 процентов;

- ФФОМС РФ – 0 процентов.

Напомним, что действующий размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов: в ПФР – 1 292 000 руб., в ФСС РФ – 912 000 руб. Это прописано в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407.

Так что НДФЛ с зарплаты за счёт субсидии перечислить придётся, а вот страховые взносы начислять и уплачивать всё-таки не надо.