12 февраля 2019

Покупка у родственников жилья может лишить вычета

0 0
Приобретение жилья у взаимозависимого лица лишает права на получение имущественного налогового вычета.

Купить жильё, и получить имущественный налоговый вычет – это неплохо. В письме Минфина России от 10.01.2019 № 03-04-05/271 чиновники разъясняют, что при покупке недвижимости у родственников такой вычет можно и не получить.

В пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведённых им расходов на новое строительство, или приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства. При этом размер имущественного вычета не может превышать 2 млн рублей.

Однако в соответствии с п. 5 ст. 220 НК РФ имущественный вычет, предусмотренный в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется в части расходов налогоплательщика на новое строительство или приобретение жилья:

  • покрываемых за счёт средств работодателей или иных лиц;
  • средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
  • за счёт выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ;
  • в случаях, если сделка купли-продажи жилья совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

В последнем случае рассчитывать на вычет невозможно ни при каких обстоятельствах: Определения ВС РФ от 25.07.2017 № 18-КГ17-92 и от 03.06.2015 № 38-КГ15-3, Определение КС РФ от 27.10.2015 № 2538-О. И не имеет никакого значения, оказывала взаимозависимость лиц хоть какое-то влияние на сделку или нет.

Согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг или супруга, родители, в том числе усыновители, дети, в том числе усыновлённые, полнородные и не полнородные братья и сестры, опекун или попечитель, и подопечный.

Таким образом, получается, что дяди, тёти, племянники, двоюродные и троюродные братья и сёстры, все родственники со стороны супруга и тому подобные варианты к взаимозависимым лицам не относятся. (См., например, письмо ФНС России от 16.07.2015 № БС-4-11/12517).

Но! В п. 1 ст. 105.1 НК РФ установлено, что, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия или результаты сделок, совершаемых между ними, то такие лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения. При этом на основании п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 10.01.2019 № 03-04-05/271