04 сентября 2019

Подарок отца – льготы по НДФЛ

0 0
При получении недвижимости в дар, например, от отца платить НДФЛ не придётся, но при последующей её продаже (ранее трёх лет нахождения имущества в собственности налогоплательщика) придётся уплатить НДФЛ с суммы дохода, превышающего размер имущественного вычета.

Письмом Минфина России от 06.08.2019 № 03-04-05/59070 чиновники напомнили, что при получении подарка от близкого родственника НДФЛ не уплачивается.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. При дарении имущества одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар объекта.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению НДФЛ в общем порядке, за исключением случаев, предусмотренных в п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Здесь указано, что подарки не облагаются НДФЛ, за исключением недвижимости, транспорта, акций и долей в уставном капитале. Но и эти подарки не облагаются НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. Это супруги, родители, дети, дедушки, бабушки, внуки, братья и сёстры.

Напомним, что чиновники трактуют п. 18.1 ст. 217 НК РФ чрезвычайно буквально. Они указывают, что прабабушки и прадедушки, дяди, тёти, племянники и племянницы близкими родственниками налогоплательщику не приходятся. (См., например, письмо Минфина России от 24.07.2019 № 03-04-05/55239). Правда, есть надежда, что «неродственника» могут признать членом семьи – см., например, письмо Минфина России от 30.05.2016 № 03-04-05/30929. Хотя будет сложно: так, Алтайский краевой суд, (Апелляционное определение от 30.05.2017 по делу № 33-5780/2017), решил, что «членами семьи» могут считаться только супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные. И всё.

Таким образом, при получении недвижимости в дар, например, от отца платить НДФЛ не придётся.

Но как быть, если впоследствии эта недвижимость продаётся? 

Во-первых, избежать уплаты НДФЛ возможно, если с продажей просто не торопиться. В п. 2 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые от продажи недвижимости, освобождаются от обложения НДФЛ при условии, что она находилась в собственности налогоплательщика не менее установленного в законе срока. Общий срок – пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). Но если собственность была получена в дар от близкого родственника, то этот срок снижается до трёх лет – пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Во-вторых, если продать объект нужно срочно, то можно снизить подлежащую уплате сумму НДФЛ, воспользовавшись налоговыми вычетами, установленными в пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ:

- для жилой недвижимости – 1 000 000 руб.;

- для прочей недвижимости – 250 000 руб.

Иными словами, если жильё, полученное в дар от отца, стоит менее 1 000 000 рублей, то при его продаже даже в пределах трёхлетнего срока платить НДФЛ не придётся. Если, конечно, воспользоваться правом на вычет. Ведь он не предоставляется автоматически: за вычетом нужно обращаться в налоговую инспекцию – п. 7 ст. 220 НК РФ.

Напомним, что НДФЛ не нужно будет платить и при получении недвижимости в порядке наследства на основании всё того же п. 18 ст. 217 НК РФ – см., например, письмо Минфина России от 06.08.2019 № 03-04-05/59097.

Письмо Минфина России от 06.08.2019 № 03-04-05/59070