07 ноября 2019

Нет уплаты налога – нет зачёта

0 0
Право на зачёт в Российской Федерации налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории иностранного государства, возникает у организации в том налоговом периоде, в котором налог на имущество уплачен в другом государстве.

ФНС России письмом от 18.10.2019 № БС-4-21/21444@ довело до всеобщего исполнения письмо Минфина России от 16.10.2019 № 03-05-04-01/79654. Касается оно порядка зачёта налога на имущество, уплаченного российской организацией в отношении своего имущества, находящегося за границей.

В п. 1 ст. 386.1 НК РФ установлено, что фактически уплаченные российской компанией за пределами территории РФ в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской компании и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в РФ в отношении указанного имущества. При этом размер засчитываемых сумм налога не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой компанией в РФ в отношении этого имущества.

Согласно п. 2 ст. 386.1 НК РФ для зачёта в налоговый орган нужно подать заявление на зачёт налога и документ об уплате налога за пределами территории РФ, подтверждённый иностранными фискалами. Эти документы нужно предъявить в налоговую инспекцию по месту нахождения российской компании вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами России. (См., также, письмо Минфина России от 11.07.2014 № 03-08-05/33833).

Самое главное. По мнению чиновников, право на зачёт в РФ налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской компании и расположенного за рубежом, возникает у компании в том налоговом периоде, в котором налог на имущество был фактически уплачен в другом государстве. Следовательно, и зачёт можно произвести только в этом налоговом периоде. Это означает, что если налог на имущество был начислен за рубежом за 2018 год, но фактически уплачен в 2019 году, то эта сумма уже в России может попасть в налоговую декларацию по налогу на имущество только за 2019 год.

Соответственно, если нет документа об уплате налога, то нет и зачёта! В этой связи стоит обратить внимание на письмо Минфина России от 10.11.2017 № 03-05-05-01/73988. Там указано, что в НК РФ не предусмотрена возможность освобождения от уплаты налога на имущество при невозможности подтверждения уплаты налога на имущество за пределами территории РФ в случае неопределённости законодательства другого государства, и даже при утрате контроля над имуществом, находящимся в другом государстве.

Напомним, что действующее налоговое законодательство не предусматривает возврата разницы налога на имущество в случае превышения сумм налога, уплаченного за пределами РФ, над суммами налога на имущество, рассчитанного в соответствии с законодательством РФ.

Письмо ФНС России от 18.10.2019 № БС-4-21/21444@