04 апреля 2019

НДФЛ: налоговые вычеты и семейные отношения

0 0
При приобретении земельного участка супругом до заключения брака у супруги не имеется оснований для получения имущественного налогового вычета по расходам на его приобретение.

В письме Минфина России от 07.03.2019 № 03-04-05/15066 чиновники напомнили, что имущество, приобретённое супругами до заключения брака, является личным имуществом только одного из супругов. И это влияет на получение имущественных налоговых вычетов. (Да и не только).

Напомним, что согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, в ст. 220 НК РФ.

Так, в соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:

  • в размере фактически произведённых расходов на приобретение жилого дома, квартиры, земельного участка – но не более 2 000 000 руб.;
  • в сумме фактически произведённых расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение жилого дома, квартиры, земельного участка – но не более 3 000 000 руб.

При этом каждый из супругов имеет право на получение указанных имущественных налоговых вычетов. Дело в том, что в п. 1 ст. 256 ГК РФ и п. 1 ст. 34 СК РФ  установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. И если, например, земельный участок приобретён супругом до заключения брака, то оснований для получения имущественного налогового вычета на приобретение земельного участка у супруги не имеется.

Когда может возникнуть такая ситуация? Например, муж приобрёл когда-то земельный участок: какое отношение имеет жена к вычетам, связанным с его приобретением? На наш взгляд, такая ситуация может возникнуть в случае так называемого «гражданского брака», (юридически – сожительства). Супруги, не являясь юридически таковыми, могут приобрести участок на общие средства, а только затем зарегистрировать свой брак в ЗАГСе. В этом случае один из супругов оказывается в отношении этого земельного участка как бы и ни при чём. Формально участок приобретён одним из супругов до брака. Например, именно такая ситуация, (но только в отношении квартиры), была рассмотрена в письме Минфина России от 14.03.2012 № 03-04-05/7-301.

Так что гражданский брак хорош ровно до того момента, пока не возникают юридически оцениваемые обстоятельства. Иначе говоря, сначала – в ЗАГС, а потом – к риелторам.

Письмо Минфина России от 07.03.2019 № 03-04-05/15066