23 августа 2018

Налог на прибыль и страховые взносы: точечные изменения

0 0
Точечные изменения внесены в порядок исчисления налога на прибыль и страховых взносов. Эти изменения касаются применения пониженной ставки по налогу на прибыль и закрепления на неопределённый период тарифа страховых взносов на ОПС в размере 22%.

Налог на прибыль организаций

Федеральным законом от 03.08.18 № 302-ФЗ внесены правки в п. 1 ст. 284 НК РФ. До 01.01.19 предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 20%, если иное не установлено настоящей статьей. Так вот, было иное.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ могла быть пониженной для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не могла быть ниже 13,5%, (12,5% в 2017 - 2020 годах), если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Право снижать ставку у субъектов РФ останется и после 01.01.19. В случаях, предусмотренных в гл. 25 НК РФ, налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Но при этом пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов РФ до 01.01.18, подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 01.01.23. При этом указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами субъектов РФ на налоговые периоды 2019 - 2022 годов.

Но кому можно будет понижать ставку налога на прибыль? Всё просто. Для организаций – резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, проводимой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учёта доходов и расходов, полученных и понесённых от такой деятельности, и доходов и расходов, полученных и понесённых при ведении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. Это прописано тут же — в ст. 284 НК РФ.

Кроме того, Федеральным законом от 03.08.18 № 301-ФЗ предусмотрено, что текущая ситуация из п. 1 ст. 284 НК РФ, согласно которой налог на прибыль распределяется следующим образом: 3 процента перечисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в бюджеты субъектов РФ, сохраняется до 2025 года.

Страховые взносы

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 426 НК РФ в 2017 - 2020 годах для этих плательщиков применяются следующие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

  • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 22%;
  • свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10%.

Напомним, что Постановлением Правительства РФ от 15.11.17 № 1378 указанная предельная величина установлена с учётом размера средней заработной платы в РФ на 2018 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного п. 5 ст. 421 НК РФ на 2018 год в размере 2, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 021 000 рублей нарастающим итогом с 01.01.18.

«Стандартный» же размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование установлен в п. 2 ст. 425 НК РФ и составляет 26%.

Федеральным законом от 03.08.18 № 303-ФЗ тариф на обязательное пенсионное страхование в размере 26% отменён. А «временные» тарифы становятся постоянными.

И ещё уточнение. С 01.01.19 в ст. 427 НК РФ о пониженных тарифах страховых взносах появится дополнительный абзац. Для плательщиков, указанных в пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ, в течение 2019 - 2024 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов. О ком, собственно говоря, идёт речь? Это НКО и благотворительные организации, которые применяют УСН.