08 сентября 2016

Когда материальная выгода освобождена от НДФЛ

0 0
Оснований для освобождения от обложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, при наличии у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного в пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 05.08.16 № 03-04-07/46125, которое как руководство к действию было доведено до всех налоговиков письмом ФНС России от 23.08.16 № БС-4-11/15433@, вполне можно было бы назвать издевательским, но чиновники тут совершенно не причём. Все вопросы — к законодателям.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является выгода, полученная от экономии на процентах за пользование им заёмными (кредитными) средствами, полученными от организаций или предпринимателей.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них, а также материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования займов (кредитов), полученных на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья и указанных земельных участков, освобождаются от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Таким образом, условием для освобождения от обложения НДФЛ дохода налогоплательщика в виде указанной материальной выгоды является наличие у него права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтверждённого налоговыми органами в установленном порядке.
А вот оснований для освобождения от обложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заёмными (кредитными) средствами, в случае наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного в пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в гл. 23 НК РФ нет!
Напомним, что в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 23.07.13 № 212-ФЗ ст. 220 НК РФ была серьёзно изменена: в частности, имущественный вычет в размере фактически произведённых расходов на приобретение жилья и имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведённых расходов на погашение процентов по целевым займам или кредитам, фактически израсходованным на приобретение жилья, определены как самостоятельные вычеты.
И вот теперь получается, что если гражданин приобретает жильё и имеет право на получение имущественного вычета по его стоимости, то он может не облагать материальную выгоду от экономии на процентах НДФЛ. А если гражданин приобретает жильё, но имеет право только на получение имущественного вычета по уплачиваемым процентам, то НДФЛ с материальной выгоды ему платить придётся.
И где здесь справедливость?

Письмо ФНС России от 23.08.16 № БС-4-11/15433@