01 ноября 2019

Когда долг физлица признаётся безнадёжным

0 0
Вынесение арбитражным судом определения, на основании которого обязательства должника - физического лица, признанного банкротом, считаются погашенными, является основанием для признания задолженности такого должника безнадёжной.

Минфин России в письме от 14.10.2019 № 03-03-06/2/78528 напомнил, что долги гражданина, которые не удалось погасить в ходе процедуры его банкротства, можно признать безнадёжными. 

В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадёжными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истёк установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадёжными долгами также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, (считаются погашенными), в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

На основании ст. 213.28 Закона № 127-ФЗ по итогам рассмотрения отчёта о результатах реализации имущества гражданина арбитражный суд выносит определение о завершении реализации его имущества. После завершения расчётов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения их требований. Таким образом, вынесение арбитражным судом определения, на основании которого обязательства должника - физического лица, признанного банкротом, считаются погашенными, является основанием для признания задолженности такого должника безнадёжной для целей ст. 266 НК РФ.

А что, было иначе? Да, было. Можно вспомнить, например, письмо Минфина России от 23.05.2017 № 03-03-06/2/31460. Чиновники указали, что ГК РФ разделены понятия «акт государственного органа» и «судебное решение» – ст. 8, 12, 13 ГК РФ. Поэтому акты судов не рассматриваются в качестве актов государственных органов для целей ГК РФ. Следовательно, основания для признания задолженности безнадёжной в целях налогообложения прибыли на основании судебного решения арбитражного суда о завершении реализации имущества гражданина, признанного банкротом, отсутствуют.

Ситуацию коренным образом изменил Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ, которым с 01.01.2018 в п. 2 ст. 226 НК РФ появилось уточнение, что безнадёжными долгами также признаются долги гражданина, признанного банкротом.

Хотя, справедливости ради, когда в Минфин России с претензиями начали массово обращаться банки, чиновники решили ситуацию в пользу налогоплательщиков ещё до внесения поправок в НК РФ – см., например, письма Минфина России от 15.06.2017 № 03-03-06/2/37195 и от 19.01.2018 № 03-03-06/2/2706.

Письмо Минфина России от 14.10.2019 № 03-03-06/2/78528