12 апреля 2019

Имущественный вычет при продаже имущества и НПД

0 0
Имущественные налоговые вычеты не предоставляются физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Письмо Минфина России от 07.03.2019 № 03-11-11/15110 на первый взгляд может серьёзно напугать граждан, перешедших на применение нового спецрежима «Налог на профессиональный доход» (НПД). Но, как нам кажется, не всё так страшно. А точнее, вообще не страшно. В комментируемом письме речь идёт о продаже имущества, по которому налогоплательщик имеет право, в принципе, получить имущественный налоговый вычет.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ плательщиками НПД признаются физические лица, перешедшие на этот налоговый режим. Согласно ст. 10 Закона № 422-ФЗ налоговая ставка по НПД равна 4% в отношении доходов от реализации обычным гражданам и 6% – при реализации предпринимателям или компаниям. При этом физические лица, применяющие НПД, освобождаются от обложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД.

В свою очередь, имущественные налоговые вычеты, установленные в ст. 220 НК РФ, в частности, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в его собственности менее трёх лет, предоставляются физическим лицам, являющимся плательщиками НДФЛ по ставке 13%. (Размер вычета не превышает 250 000 руб.). Таким образом, имущественные налоговые вычеты, установленные в ст. 220 НК РФ, не предоставляются физическим лицам, применяющим НПД, в отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД.

Так что же это: тем гражданам на НПД, кто будет продавать, например, свой автомобиль, нельзя получить имущественный налоговый вычет? Да нет, можно. В п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ перечислены доходы, которые не могут быть объектом обложения НПД, в частности, от продажи недвижимого имущества, транспортных средств, имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних или иных подобных нужд.

Так как применять НПД при продаже недвижимости и транспорта в принципе нельзя, то реализация таких объектов, по нашему мнению, должна облагаться НДФЛ. А раз она облагается НДФЛ, то применять правила ст. 220 НК РФ можно. А вот применение имущественных налоговых вычетов при продаже имущества, которое всё-таки подпадает под действие НПД, как нам представляется, вообще противоречило бы самой сути этого нового налогового режима.

Письмо Минфина России от 07.03.2019 № 03-11-11/15110