09 августа 2018

Имущественный вычет: напомним про отделку

0 0

Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в части расходов на отделку приобретенной квартиры, в случае если договор предусматривает приобретение квартиры без отделки, но в пределах 2 млн руб.

Квартиры сейчас принято покупать в «сыром» виде — без отделки. Покупатель обустраивает свою новую квартиру на свой вкус. В письме Минфина России от 11.07.18 № 03-04-05/48286 чиновники напоминают, как правильно получить имущественный налоговый вычет на отделку квартиры.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведённых им расходов на новое строительство или приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат.

При этом, согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

В фактические расходы на приобретение квартиры или комнаты могут включаться следующие расходы (пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ):

  • расходы на приобретение квартиры, комнаты в строящемся доме;
  • расходы на приобретение отделочных материалов;
  • расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Вместе с тем в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретённого жилого дома или квартиры, комнаты возможно в том случае, если договор приобретения предусматривает покупку не завершённых строительством жилого дома, квартиры, комнаты без отделки.

Подпунктом 7 п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы — квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц и так далее.

А теперь вспомним о письме ФНС России от 30.04.13 № ЕД-4-3/7970@, (которое ранее было обязательно для применения всеми налоговиками). Оно было посвящено как раз этому вопросу, и там было высказано ещё несколько важных положений.

Во-первых, если приобретается законченная строительством квартира, то переделка внутренней отделки под вкус нового владельца для вычета значения не имеет. Мы полагаем, что это актуально и сейчас.

Во-вторых, не имеет значения и то, в какой момент времени производятся «разрешённые» расходы на отделку — до получения свидетельства о праве собственности на квартиру или после. И это, на наш взгляд, актуально.

И в-третьих, заявляя имущественный налоговый вычет, налогоплательщик фактически реализует свое право на него. Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, ранее предоставленного налогоплательщику, НК РФ не предусмотрено. Иначе говоря, заявлять имущественный вычет нужно на сумму средств на покупку квартиры и сумму средств на её отделку сразу. Единовременно. Если будут заявлены только суммы средств, потраченных непосредственно на покупку, то потом требовать увеличения суммы вычета на расходы на отделку уже нельзя. С этим подходом не согласен Верховный Суд. В пункте 17 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), указано, что то обстоятельство, что налогоплательщик приступил к достройке и отделке незавершенного строительством жилого дома не в том же налоговом периоде, в котором им было приобретено это имущество, заявив имущественный налоговый вычет в части таких расходов в последующих налоговых периодах, не свидетельствует о повторном характере вычета, и не может являться основанием отказа в его применении. 

Кроме того, действующей редакцией пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, то остаток вычета до полного его использования может быть учтён при получении вычета в дальнейшем на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты. При этом в расходы на новое строительство и покупку квартиры входят расходы на отделку. Следовательно, сначала можно получить вычет на покупку «сырой» квартиры, а потом уже дозаявить вычет по расходам на отделку.

Письмо Минфина России от 11.07.18 № 03-04-05/48286