17 марта 2016

И вновь о материальной выгоде

0 0
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами с 2016 года, определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа, вне зависимости от даты его получения.

В начале этого года в письмах чиновников можно выделить, пожалуй, две самые популярные темы, связанные с уплатой НДФЛ.
Во-первых, о том, как правильно заполнить форму 6-НДФЛ.
Во-вторых, как правильно исчислить НДФЛ по доходу в виде материальной выгоды при получении беспроцентного займа в связи с изменившимися положениями законодательства.
Письмо Минфина России от 15.02.16 № 03-04-05/7920
вновь посвящено рассмотрению вопроса исчисления НДФЛ по доходу в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом, полученным до 2016 года.
В соответствии со старой редакцией пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, действовавшей до 01.01.16, дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определялась как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заёмным средствам.
В случае, если организацией выдавались беспроцентные займы, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды принято было считать соответствующие даты возврата заёмных средств.
На данном порядке настаивали и Минфин России, и ФНС России – см., например, письма Минфина России от 25.07.11 № 03-04-05/6-531 и УФНС России по г. Москве от 04.05.09 № 20-15/3/043262@. Этот вариант прочтения НК РФ был поддержан судами — см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.08.12 № А27-9497/2011 и ФАС Уральского округа от 22.06.12 № Ф09-4788/12.
Хотя некоторые эксперты настаивали, что облагаемого НДФЛ дохода при получении беспроцентных займов не возникало.
Дело, конечно, прошлое.
С 1 января 2016 года, согласно пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заёмных средств, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заёмные средства.
На основании этого Минфин России в комментируемом письме сделал вывод, что доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, с 2016 года, определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа, вне зависимости от даты его получения.
Далее Минфин России указал, что если в 2012, 2013, 2014 и 2015 годах погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ, в данных налоговых периодах не возникает.
Значит ли это, что если беспроцентный заем получен до 1 января 2016 года, то 31 января 2016 года нужно исчислить НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды только за январь 2016 года? Ведь новое правило применяется с 1 января 2016 года.
Уверены, что такой подход не верен.
А это значит, что 31 января 2016 года следовало исчислить НДФЛ с суммы дохода в виде материальной выгоды за весь период пользования заемными средствами, включая январь 2016 года.

Письмо Минфина России от 15.02.16 № 03-04-05/7920

 

Теги публикации: Материальная выгода, НДФЛ