26 июня 2018

Доплаты для «иноспеца»: какая ставка?

0 0
Налоговая ставка в размере 13% применяется в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, признаваемыми высококвалифицированными специалистами, от осуществления трудовой деятельности в Российской Федерации, включая надбавки за выполнение трудовых обязанностей.

В письме Минфина России от 17.05.18 № 03-04-06/33293 чиновники разъясняют, что 13-процентная ставка НДФЛ для иностранных высококвалифицированных специалистов должна применяться и в случае получения им разных доплат от работодателя.

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ установлена в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.02 № 115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.

Поэтому налоговая ставка в размере 13 процентов применяется в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, признаваемыми высококвалифицированными специалистами, от трудовой деятельности в РФ, включая надбавки за выполнение трудовых обязанностей, выплачиваемые работодателем в соответствии с положениями ст. 129 ТК РФ. (См. также письмо Минфина России от 11.04.12 № 03-04-06/6-107).

Но напомним также и о письме Минфина России от 08.06.12 № 03-04-06/6-158, в котором чиновники уточнили, что по ставке 13 процентов подлежат налогообложению не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы от осуществления трудовой деятельности в РФ. Поэтому иные доходы, например, в виде доплаты к отпуску и возмещения различных расходов сотрудника компании - высококвалифицированного специалиста, не признаваемого налоговым резидентом РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 30 процентов.

В письме Минфина России от 13.06.12 № 03-04-06/6-168 чиновники указали, что по ставке 30 процентов в отношении указанных лиц нужно облагать:

  • оплату сверхнормативных командировочных расходов (суточные и др.);
  • возмещение расходов, связанных с использованием личного автомобиля в служебных целях, не подтвержденных документально;
  • стоимость авиа- и железнодорожных билетов (при отсутствии проездных документов);                оплату
  • оплату питания;
  • выплату материальной помощи;
  • выплату единовременных премий;
  • подарки.
Письмо Минфина России от 17.05.18 № 03-04-06/33293
Теги публикации: НДФЛ, Налоговые ставки