19 ноября 2019

Дачные участки теперь садовые

0 0
Установление ставки земельного налога в отношении садовых земельных участков на уровне свыше 0,3% кадастровой стоимости не допускается.

Письмо Минфина России от 09.10.2019 № 03-05-06-02/77404 напоминает об исключении из законодательства Российской Федерации терминов «дача», «дачное строительство», «дачное хозяйство».

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами местных властей, и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, приобретённых или предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. 

С 01.01.2019 вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд…», которым исключены из законодательства РФ термины «дача», «дачное строительство» и «дачное хозяйство». Этим же законом установлено, что виды разрешённого использования земельных участков «дачный земельный участок», «для ведения дачного хозяйства», «для дачного строительства», а также «садовый земельный участок», «для садоводства», «для ведения садоводства», содержащиеся в ЕГРН или указанные в правоустанавливающих или иных документах, считаются равнозначными. Земельные участки, в отношении которых установлены такие виды разрешённого использования, являются садовыми земельными участками. И для них сохраняется налоговая ставка, не превышающая 0,3% кадастровой стоимости.

С 01.01.2020 вступят в силу новации из Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, вносящие изменения в том числе в ст. 394 НК РФ. Это чисто технические правки, направленные на приведение НК РФ в соответствие с Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ. Поэтому местные власти не имеют права повысить налоговую ставку выше 0,3% в отношении земельных участков, которые предоставлены под дачное строительство.

Напомним, эта пониженная ставка земельного налога действует только для физических лиц и некоммерческих организаций! Дело в том, что для её применения нужно учитывать не только категорию земель и вид разрешённого использования земельного участка, но и целевой характер использования таких земель. См., например, Определение ВАС РФ от 19.02.2014 № ВАС-1310/14.

В п. 2 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» предусмотрено, что личное подсобное хозяйство ведётся гражданином и членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном для этой цели. Как следует из положений Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ, ведение садоводства и огородничества производится НКО и гражданами, непосредственно использующими земельные участки для ведения садоводства и огородничества. Таким образом, пониженные ставки по земельному налогу, установленные в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, применяются НКО и физическими лицами, непосредственно использующими земельные участки в целях удовлетворения личных потребностей, а не в целях извлечения прибыли - Определение ВС РФ от 18.05.2015 № 305-КГ14-9101.

Письмо Минфина России от 09.10.2019 № 03-05-06-02/77404